Hoge Raad: geen rechtsherstel box 3 voor te late bezwaarmakers
Hebt u niet op tijd bezwaar tegen de box 3-heffing in uw aanslagen inkomstenbelasting 2017, 2018, 2019 en/of 2020 ingediend, dan biedt de wet geen mogelijkheden op rechtsherstel in box 3, aldus de Hoge Raad.
Rechtsherstel box 3
Eind 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de huidige belastingheffing over vermogen in box 3 in strijd is met het Eerste Protocol bij het EVRM als het werkelijke rendement op het vermogen lager is dan het forfaitaire rendement. De Hoge Raad stelde dat het voordeel uit sparen en beleggen moest worden bepaald op het werkelijk behaalde rendement.
Eind april 2022 heeft het Ministerie van Financiën bekend gemaakt dat iedereen die tijdig bezwaar maakte tegen de box 3-heffing, in de aanslagen inkomstenbelasting vanaf 2017 automatisch vóór 4 augustus 2022 rechtsherstel krijgt. Dit rechtsherstel vindt plaats door een herberekening van het box 3-inkomen op basis van opnieuw fictieve, maar veel lagere rendementen (de zogenaamde ‘spaarvariant’).
Geen of te laat bezwaar
Voor iedereen die niet (tijdig) bezwaar maakte, was nog geen beslissing genomen over het al dan niet bieden van rechtsherstel.
De Hoge Raad heeft onlangs in een nieuwe uitspraak bepaald dat de wet geen mogelijkheid biedt om alsnog bezwaar te maken: een verzoek om ambtshalve vermindering mag door de Belastingdienst worden afgewezen.
Besluit minister van Financiën
De enige redding voor de niet-bezwaarmakers op dit moment is nog dat de minister van Financiën gebruik zou maken van de wettelijke mogelijkheid om een uitzondering te maken en op basis van coulance alsnog de niet-bezwaarmakers tegemoet te komen. Dat heeft hij nog niet gedaan. In de Voorjaarsnota die in mei openbaar werd, staat nog wel vermeld dat als besloten wordt om alsnog ambtshalve vermindering te verlenen, daar nog budgettaire dekking voor gevonden moet worden. Op basis van het oordeel van de Tweede Kamer wordt daarom wellicht nog anders besloten.
Let op!
Er is nog een andere mogelijkheid. Als in uw specifieke situatie sprake is van een individuele en buitensporige last, kunt u nog wel een verzoek om ambtshalve vermindering doen. Medio 2021 werd echter uit een oordeel van de Hoge Raad al duidelijk dat van een dergelijke last niet snel sprake zal zijn.
Geen heroverweging rechtspraak box 3 tot en met 2016
De Hoge Raad spreekt in het arrest van 20 mei 2022 ook nog expliciet uit dat de gevormde rechtspraak over de box 3-heffing voor de jaren tot en met 2016 in stand blijft. Het oordeel uit het arrest van 24 december 2021 heeft dan ook alleen betrekking op de jaren vanaf 2017, aldus de Hoge Raad.
Voor de jaren tot en met 2016 is daarom ook alleen herstel mogelijk als sprake is van een individuele en buitensporige last. Zoals hiervoor al aangegeven zal daarvan niet snel sprake zijn.
Wél op tijd bezwaar gemaakt!
Wij hebben voor het overgrote deel van onze klanten met box 3-vermogen wel tijdig bezwaar gemaakt voor de jaren vanaf 2017. Dit betekent dat de uitkomst van het kerstarrest van de Hoge Raad ook voor hen geldt en zij op rechtsherstel mogen rekenen. De hoogte van dit rechtsherstel is afhankelijk van de uitkomst van de berekening op basis van de hiervoor genoemde ‘spaarvariant’.
De spaarvariant houdt in dat vanaf 2017 het rendement opnieuw wordt bepaald op basis van forfaitaire percentages. Deze zijn, met name voor het spaargeld, lager dan oorspronkelijke percentages.
Daarbij wordt het vermogen ingedeeld in 3 categorieën: spaargeld, beleggingen en schulden. Er wordt voor de berekening van het rendement gekeken naar de werkelijke bedragen aan spaargeld, schulden en beleggingen, in tegenstelling tot het wettelijke stelsel dat uitging van een fictieve verdeling op basis van de hoogte van het totale vermogen.
Indien het berekende rendement op basis van de spaarvariant lager is dan het rendement zoals dat in eerste instantie op uw belastingaanslag is vastgesteld, kunt u een teruggave verwachten. We ontvangen hierover bericht tussen 1 juli en 4 augustus en komen hiermee dan uiteraard bij u op terug.
Disclaimer: “Het recht is uitermate gecompliceerd en veranderlijk. Wij kunnen daarom geen verantwoordelijkheid aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies onderneemt of nalaat naar aanleiding van de inhoud van deze publicatie.”
