Arrest box 3-heffing: wat betekent dit voor u?
Oordeel box 3-heffing
De Hoge Raad heeft op 24 december 2021 uitgesproken dat het huidige systeem van de box 3-heffing in strijd is met het ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod in het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens (EVRM).
Belastingheffing over werkelijk rendement in plaats van forfaitair rendement
Bij de box 3-heffing gaat de belastingdienst uit van een zogenaamd forfaitair rendement. Een forfaitair rendement is een verondersteld rendement dat op voorhand wordt bepaald, zonder rekening te houden met het reële bedrag aan opbrengsten.
Dit rendement wordt door de Belastingdienst hoger geschat naarmate het box 3-vermogen van een belastingplichtige groter is.
De Hoge Raad acht in zijn uitspraak van 24 december dit systeem in strijd met het ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod. De uitspraak betrof de jaren 2017 en 2018.
De Hoge Raad komt deze belastingplichtigen nu te hulp door in ieder geval voor de jaren 2017 en 2018 alleen belasting te heffen over het werkelijke rendement in plaats van het forfaitaire rendement.
Wat zijn de gevolgen van dit arrest?
Voor belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het forfaitair rendement betekent het oordeel van de Hoge Raad dat de box 3-heffing lager wordt, dan volgens het wettelijke systeem. Hoe dit er precies uit zal zien is nog niet bekend. Het werkelijke rendement in box 3 hangt namelijk af van de aard en de opbrengsten van de bezittingen in box 3. Of en hoe daarbij met kosten rekening gehouden moet worden is op dit moment ook nog niet duidelijk.
Verder zal de Belastingdienst in principe alleen tegemoetkomen aan belastingplichtigen die tijdig bezwaar hebben aangetekend tegen de box 3-heffing in hun aangifte inkomstenbelasting over 2017 en 2018.
Of de Belastingdienst ook bereid is om belastingplichtigen tegemoet te komen die geen tijdig bezwaar hebben gemaakt (zogenaamde “ambtshalve teruggave”) zal nog moeten blijken.
Er wordt op dit moment gewacht op een reactie van het Ministerie van Financiën naar aanleiding van de uitspraak van de Hoge Raad.
Tip!
Als u nog geen definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2017, 2018, 2019 en 2020 hebt ontvangen of deze zijn heel recent vastgesteld, maak dan tijdig bezwaar. De bezwaartermijn bedraagt 6 weken gerekend vanaf de dagtekening van de aanslag.
Indien ons kantoor de aangiften inkomstenbelasting voor die jaren heeft verzorgd en u moest box 3-belasting betalen, dan hebben wij dit veelal al voor u gedaan om uw rechten veilig te stellen.
Voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2022
De gevolgen van de uitspraak zijn in ieder geval niet verwerkt in de voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2022 die de Belastingdienst momenteel verstuurt.
In deze aanslagen houdt de Belastingdienst dus nog rekening met het forfaitaire rendement. De Belastingdienst laat op een later moment weten wat de gevolgen van de uitspraak van de Hoge Raad zijn voor het belastingjaar 2022.
Disclaimer: “Het recht is uitermate gecompliceerd en veranderlijk. Wij kunnen daarom geen verantwoordelijkheid aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies onderneemt of nalaat naar aanleiding van de inhoud van deze publicatie.”
