Geen bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor pensioen-BV
[10-08-09-2]
Mevrouw X erfde van haar overleden vader aandelen van BV Y. Ten tijde van het overlijden van vader bestonden de bezittingen van BV F onder meer uit een bedrijfspand, dat werd verhuurd aan een gelieerde vennootschap waarin een installatiebedrijf werd uitgeoefend. BV Y was tevens bestuurder van deze vennootschap. Tot de schulden van BV Y behoorden op dat moment onder meer een pensioenverplichting en een stamrechtverplichting. Ter zake van de aandelen in BV Y beriep mevrouw X zich op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet. Door toepassing van deze faciliteit is, onder voorwaarden, de verkrijging van ondernemingsvermogen gedeeltelijk vrijgesteld van de heffing van erfbelasting. Rechtbank Den Haag was het met de inspecteur eens dat deze faciliteit niet kon worden toegepast. Mevrouw X stelde direct cassatie in bij de Hoge Raad.
De Hoge Raad besliste dat het bij het begrip ondernemingsvermogen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit gaat om vermogen dat behoorde bij een onderneming in materiële zin. Vervolgens besliste de Hoge Raad dat de uitspraak van de Rechtbank feitelijk was voor zover zij had beslist dat BV Y voor wat betreft haar pensioen- en stamrechtverplichtingen en ten aanzien van de verhuur van het pand en de bestuursactiviteiten geen onderneming dreef. De Hoge Raad stelde mevrouw X derhalve in het ongelijk.
Let op!
Uit deze uitspraak blijkt dat bij vererving van aandelen in een pensioen-BV over de volledige waarde van die aandelen erfbelasting betaald zal moeten worden.
Belangrijk aan de vaststelling van de Hoge Raad, dat er geen sprake is van ondernemingsvermogen is, is echter ook dat vanaf 1 januari 2010 over dergelijke aandelen bij overlijden door de erflater 25% inkomstenbelasting (AB-heffing) over de waarde van deze aandelen boven hun verkrijgingsprijs verschuldigd is. De regeling in de Wet op de inkomstenbelasting die het doorschuiven van dergelijke claims bij overlijden mogelijk maakte is door wetswijziging per die datum ingrijpend veranderd.
Disclaimer: "Het recht is uitermate gecompliceerd en veranderlijk. Wij kunnen daarom geen verantwoordelijkheid aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies onderneemt of nalaat naar aanleiding van de inhoud van deze publicatie."
Volg Eshuis
 |
 |
 |
 |
 |
Eshuis start met social media
Door ons op verschillende social media kanalen te profileren, kunnen we u op verschillende manieren bereiken en meer inzicht geven in wat ons bezighoudt. Volg ons via Twitter, Facebook, LinkedIn en onze weblog om op de hoogte te blijven van actualiteiten, laatste ontwikkelingen op ons vakgebied en voor handige tips en trucs.
Eshuis Actueel Headlines
| Klik hier voor meer actuele headlines |
Werken bij Eshuis
Word jij onze nieuwe collega? Klik hier voor ons vacature-overzicht
 |
 |