Fiscaal vriendelijk aandelen schenken
[10-02-17-2]
Wanneer u aandelen in uw BV schenkt, dan moest u in het verleden 25% inkomstenbelasting (box 2) betalen over de waarde van de aandelen verminderd met de verkrijgingsprijs. Vanaf 2010 is in de inkomstenbelasting een doorschuiffaciliteit opgenomen. De verschuldigde inkomstenbelasting hoeft niet direct te worden afgerekend, maar de claim mag onder voorwaarden worden doorgeschoven naar de verkrijger van de aandelen.
Wat zijn de voorwaarden?
Het doorschuiven van de claim kan alleen als de BV waarin de aandelen worden verkregen een materiële onderneming drijft. In de onderneming moeten daadwerkelijk bedrijfsactiviteiten plaatsvinden in plaats van alleen maar vermogensbeheer. Wel mag het in de onderneming aanwezige beleggingsvermogen meegenomen worden tot een maximum van 5% van de waarde van het ondernemingsvermogen.
Let op!
De doorschuiffaciliteit bestaat al langer bij vererving van aandelen. Vanaf 2010 wordt ook hier de eis gesteld dat de BV een materiële onderneming moet drijven.
Aanvullende eisen aan de verkrijger
De verkrijger moet een binnenlandse particulier zijn. Daarnaast geldt de eis dat de verkrijger al drie jaar voor de schenking bij de BV in dienstbetrekking is of al drie jaar statutair bestuurder van de BV. Onder voorwaarden kan ook gebruik worden gemaakt van de doorschuiffaciliteit als de verkrijger in dienstbetrekking is bij de werk-BV en de aandelen in de holding worden geschonken.
Vereenvoudigd voorbeeld doorschuiffaciliteit
Stel, vader heeft een BV en wil zijn aanmerkelijk belangaandelen schenken aan zijn zoon. De verkrijgingsprijs van de aandelen was 18.000 en de aandelen zijn op dit moment 80.000 waard. Van dit bedrag heeft 60.000 betrekking op de materiële onderneming en 20.000 op het beleggingsvermogen.
De doorschuiffaciliteit mag nu worden toegepast op 63.000. Dit bedrag is opgebouwd uit 60.000 wat betrekking heeft op de materiële onderneming en 5% van 60.000, oftewel 3.000. Er is namelijk beleggingsvermogen aanwezig en daarom mag hiervoor 5% van de waarde van het ondernemingsvermogen worden meegenomen. Vader zou dus moeten afrekenen over 17.000 ( 80.000 waarde van de aandelen - 63.000). Omdat hier de verkrijgingsprijs van 18.000 op in mindering mag worden gebracht, hoeft vader dus niet af te rekenen in box 2.
Verzoek aan de Belastingdienst
Wilt u gebruik maken van de doorschuiffaciliteit, dan moet u samen met de verkrijger een schriftelijk verzoek indienen bij de Belastingdienst.
Disclaimer: "Het recht is uitermate gecompliceerd en veranderlijk. Wij kunnen daarom geen verantwoordelijkheid aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies onderneemt of nalaat naar aanleiding van de inhoud van deze publicatie."
Volg Eshuis
 |
 |
 |
 |
 |
Eshuis start met social media
Door ons op verschillende social media kanalen te profileren, kunnen we u op verschillende manieren bereiken en meer inzicht geven in wat ons bezighoudt. Volg ons via Twitter, Facebook, LinkedIn en onze weblog om op de hoogte te blijven van actualiteiten, laatste ontwikkelingen op ons vakgebied en voor handige tips en trucs.
Eshuis Actueel Headlines
| Klik hier voor meer actuele headlines |
Werken bij Eshuis
Word jij onze nieuwe collega? Klik hier voor ons vacature-overzicht
 |
 |